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　　被上市公司拦截快递对抗审计的会计师事务所，如今也被处罚。

　　5月29日，深圳证监局对中审华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中审华所”）开出行政处罚决定书，事涉北交所首只退市股——广道数字。

　　该公司2024年被媒体曝光私自拦截审计询证函，随后监管查明其近七年来持续财务造假。作为连续六年出具标准无保留意见的审计机构，中审华所因未勤勉尽责，被罚没1301.89万元，并被暂停从事证券服务业务6个月。

　　根据券商中国记者对东方财富Choice数据统计，这家中小型会计师事务所截至目前为20家上市公司提供审计服务。其中，在今年4月仍有多家上市公司表示续聘合作。

　　对于此次处罚的影响，市场看法存在分歧。有业内人士认为，由于处罚期限尚未“跨年”，中审华所预计在年底恢复资格，影响相对有限；另有人士持不同判断。以大华会计师事务所（特殊普通合伙）2024年处罚经历为例，尽管同年年底恢复资格，仍面临客户大面积流失。

　　暂停证券业务6个月

　　在广道数字造假案上，媒体先于审计机构戳穿骗局。作为资本市场的“看门人”，审计机构难辞其咎。

　　据悉，广道数字2003年成立，主要从事以数据应用为目标的软件产品的开发与销售。该公司2016年11月在新三板挂牌，2021年11月成为北交所首批上市企业之一。

　　2024年12月3日，媒体曝出，广道数字在年审期间安排工作人员对会计师事务所提供虚假收件电话，会计所寄出快递后，公司派人线下拦截询证函，私自加盖假公章，再寄回给会计所，由此完成造假闭环。当天北交所火速问询，要求核实是否存在拦截询证函、私盖公章、编制虚假询证函等情况。次日，广道数字被证监会立案调查。

　　根据2025年9月证监会出具的《行政处罚决定书》，广道数字通过制作虚假购销合同、发票、银行回单、发货通知单及入库单等方式虚构销售和采购业务，从而虚增营业收入及营业成本。其中，2018年至2024年上半年虚增营业收入14.65亿元。

　　然而，中审华所作为广道数字上述期间的审计机构，在2018年至2023年期间一直出具标准无保留意见的审计报告。

　　深圳证监局查明，中审华所在相关审计工作中未勤勉尽责，具体表现在控制测试、货币资金实质性程序、函证审计程序、应收账款审计程序、存货审计程序、收入审计程序等方面存在重大缺陷，同时应付账款审计程序执行不到位、未审慎核验税收证明。

　　中审华所曾申辩称，一是积极配合调查，积极参与建立先行赔付基金；二是审计失败系由公司长期系统性财务造假、第三方提供不实信息并拦截询证函等导致，故请求从轻处罚。

　　对此，深圳证监局没有采纳，指出中审华所最终并未参与广道数字先行赔付工作，不符合从轻处罚的情形。深圳证监局量罚时已充分考虑积极配合调查等情节。此外，中审华所在审计过程中存在诸多未勤勉尽责情形，其应当承担相应法律责任，前述理由不能当然减轻或免除其责任。

　　最终，深圳证监局对中审华所责令改正，没收业务收入216.98万元，处以1084.91万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月。

　　相关签字注册会计师同样受到重罚。深圳证监局对吴英达给予警告，处以130万元罚款，并采取5年证券市场禁入措施；对龚义华给予警告，处以100万元罚款，并采取3年证券市场禁入措施；对谭新红给予警告，处以80万元罚款，并采取3年证券市场禁入措施；对单闽出具警示函。

　　据悉，2025年12月31日广道数字因触发重大违法强制退市情形，正式摘牌，成为北交所首只退市股。

　　冲击几何？

　　未来，这家中小型会计师事务所的上市公司审计业务将受到多大影响，受到业内关注。

　　根据中审华所官网，该机构是华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙）与中审国际会计师事务所有限公司于2013年11月重组而成。其前身在事务所脱钩改制前分别隶属于审计署、天津市财政局，是我国恢复注册会计师制度后成立最早，并且最早取得证券期货审计资质的会计师事务所之一。

　　中审华所注册地为天津，但管理总部设在北京，并且还设立26个分所。根据中国注册会计师协会，截至5月29日，中审华所共有29名合伙人，550名注册会计师。另据上市公司公告，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师人数为123人。

　　经营层面，中审华所2025年盈利能力出现下滑。全年收入总额7.59亿元，较2024年8.08亿元减少6.06%。其中，审计业务收入4.9亿元，较2024年的5.43亿元减少9.76%。

　　对于此次处罚的实际影响，市场看法存在分歧。有业内人士认为，预计中审华所在11月底恢复资格，不存在跨年，对上市公司年报审计业务影响不大。

　　根据券商中国记者对东方财富Choice数据的统计，截至目前，中审华所服务的上市公司客户共有20家。其中，节能环境、湖南发展、振东制药、津药药业在今年4月陆续表示，计划续聘中审华所担任公司审计机构。

　　不过也有会计师事务所人士持不同看法，称部分上市公司对审计机构的处罚记录较为敏感，被暂停业务6个月可能会导致审计机构不符合某些上市公司的聘任门槛；从三四季度开始，上市公司陆续提前规划当年年报审计安排，可能会更换原有审计机构。在此背景下，中审华所今年稳住原有客户及在年底开拓新客户，都并非易事。

　　从大华会计师事务所（特殊普通合伙）案例可看到，该机构在2024年4月被罚暂停证券业务6个月，于11月中旬恢复证券服务业务。根据券商中国记者统计，2024年全年约有70%上市公司客户与该所“分手”，变更为其他审计机构。  

责任编辑：张恒星

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